增值税税率下调等政策红包带来的启示

柴文祺 君澜律师事务所




增值税税率下调


2019年两会的第一场红包雨终于来了。在2019年两会政府工作报告中提及了多项大规模的减税措施。这不仅仅显示了政府不断减税降费宗旨在延续,也预示着税制改革的重心逐步转向了流转税领域。


减税方案总结



据笔者观察,本次政府工作报告中重点提到的减税方案主要如下:
  • 16%→13%:将适用于制造业等行业的增值税税率由16%降低至13%;
  • 10%→9%: 将适用于交通运输、建筑、房地产等行业的增值税税率由10%降低到9%;
  • 6%→扩大抵扣:对于适用6%增值税税率的行业(主要是服务业),保持增值税税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增;
  • 降低至16%:明确降低企业社保缴费负担,下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降低至16%;
  • 3万→10万:小规模纳税人增值税起征点从3万元提高至10万元;
  • 定额减免:对招用农村贫困人口,城镇登记失业半年以上的人员的各类企业,三年内给予定额税费减免。


减税方案的思考


国家对于增值税的改革的行动,事实上从去年将制造业增值税从10多年来的17%税率降低到16%,就已经开始了。本次改革更是将制造业增值税税率下降了足足3个百分点,可以说对于制造业企业是一个大利好。巧合的是,这一减税发生在科创板正式新规出台后2个工作日。我们不得不佩服政府所打出的这套漂亮的组合拳。一方面通过科创板鼓励更多的科技创新类企业的成长与发展,另一方面则通过制造业企业增值税税率的大幅削减,来对我国传统意义上占据大头的制造业进行实实在在的税收政策扶持。充分体现了“两手抓,两手都要硬”的思想方针。
增值税税率此次大幅下调也是我国增值税改革走“减税并档”理念迈出的重要的一步。众所周知,我国的增值税税率在世界范围内是偏高的,以亚洲范围为例,仅有印度和巴基斯坦增值税税率比我国要高。我国的近邻韩国和日本,增值税税率稳定在8%左右,并且维持着两档增值税税率体系。可以预见的是,在本次增值税税率下调后,下一步的改革方向应当是将目前的三档增值税税率逐步向两档过渡,我们也非常有理由期待在不久的将来能够实现这一改革的目标。
此外,对于大多数涉及6%增值税税率的行业而言,尽管本次改革并未进行实际的降税。但却给该行业纳税人开了一个“增加抵扣”的间接减税的口子。然而笔者在此也要提醒,由于增值税的抵扣制度在绝大多数情形下严格遵照了“以票抵扣”的规则,因此纳税人在垂涎潜在的减税红包的时候,要更加严谨合规地做好企业的发票管理工作,必要时依然建议咨询专业的税务师或税法律师,避免发生不必要的风险。


减税方案何时落地


在减税政策公布并且得到一片叫好声的同时,也有不少企业家们在关心红包政策何时会落地。笔者认为在两会结束后,增值税等相关法规与配套细则都会逐步出台,同时也提醒各位关注两会后期将会举行的记者招待会,届时或许会得到更加准确的信息。
最后,笔者想说的是,虽然本次减税的力度超过了预期,但依然建议各位客观看待减税政策带来的效果。一方面,增值税是价外税,并不会直接影响利润,以制造业企业为例,所得到的3%的优惠力度是否能真正转化为企业的利润,还要看其他的因素(例如与上下游的议价能力),另一方面本次减税仅仅是促进经济稳定发展的一种手段,并非是目的。站在政府层面已经给了企业足够的引导和支持,然而企业的发展依然要依赖企业自身。




作者简介


柴文祺 君澜律师事务所
邮箱:charlie.chai@ganuslaw.com
专业领域:税务合规整合、税务筹划、并购重组、反避税及转让定价风险应对与抗辩、纳税评估风险应对等。

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